Касса и чеки при онлайн-торговле через посредников: разбор от эксперта

Я часто консультирую агентов и предпринимателей, работающих по агентской схеме. И у всех одинаковые вопросы: кто должен пробивать чек, а кто может обойтись без кассы. Расскажу здесь, как это работает с точки зрения 54‑ФЗ.

Торговля через посредников: схема и участники

Бизнес через посредников строится на договорах, где права и обязанности распределяются между сторонами. Основные типы договоров:

Агентский договор

Агент действует по поручению принципала, получая вознаграждение. По договору агент может искать клиентов, реализовывать продукцию, передавать или отгружать товар. Обязанности и права агента закреплены в ст. 1005 ГК РФ.

Договор комиссии

Комиссионер совершает сделки в интересах комитента за плату. Например, покупает товар или организует доставку. Требования закреплены в ст. 990 ГК РФ.

Договор поручения

Поверенный совершает юридические действия в пользу доверителя — например, подписывает договоры. Регулируется ст. 971 ГК РФ.

Кто обязан применять кассу

Если посредник действует от своего имениСогласно письму ФНС от 9 августа 2018 г. № АС‑4‑20/15481@, права и обязанности по сделке возникают у агента. Это значит, что именно он должен пробивать чек через ККТ и передавать данные в ФНС и покупателю.

Если посредник действует от имени принципала

Если агент работает от имени и за счет принципала, кассу и чек формирует принципал. Это актуально для ИП, риелторов, продажи товаров на ПВЗ и других моделей, где расчеты проходят напрямую через заказчика.

Если расчеты проходят без посредника

Если ИП или компания сами принимают оплату и доставляют товар, они обязаны использовать онлайн-кассу и формировать чек с реквизитами, предусмотренными ст. 4.7 закона 54‑ФЗ.

Для автоматизации работы с чеками и кассой рекомендую выбирать готовые решения, например, как сервис от Бизнес.Ру. Такой сервис автоматически проставляет в чеках данные агентов, поставщиков. Удобно, законно и экономит время.

Договор комиссии и ККТ

Комиссионер действует от своего имени, значит права и обязанности по сделкам возникают у него. Он обязан использовать онлайн-кассу и формировать чек (письмо ФНС от 9 августа 2018 г.). Штрафы за нарушение:

ИП — от 25 до 50% суммы расчета, минимум 10 000 ₽;
Юрлица — от 75 до 100% суммы расчета, минимум 30 000 ₽.

Особенности чеков посредника

Кроме стандартных реквизитов, чек должен содержать агентские признаки.

Платежный агент, субагент:

телефон поставщика (тег 1171)
ИНН поставщика (тег 1226)
наименование поставщика (тег 1225)

Банковский платежный агент:

операция платежного агента (тег 1044)
телефон и данные оператора перевода (теги 1005, 1016, 1026, 1074–1075)
телефон поставщика, ИНН, наименование (теги 1171, 1226, 1225)

Другие агенты, поверенные, комиссионеры:

телефон, ИНН и наименование поставщика (теги 1171, 1226, 1225)

Выводы

Применение ККТ зависит от того, от чьего имени совершается сделка.
Если торговля через посредника идет от его имени — чек выдает агент.
За неприменение онлайн-кассы предусмотрен штраф по ст. 14.5 КоАП РФ.
Для корректного налогового учета и минимизации рисков рекомендую использовать облачные кассы с поддержкой признаков агента и поставщика — они автоматически формируют правильные чеки и передают их в ФНС.